25 Settembre 2022

Ultimi aggiornamenti credito d’imposta beni strumentali

aggiornamento crediti fiscali

La Legge di Bilancio 2022 (L. n.234/2021) ed il Decreto Sostegni ter (D.L. n.4/2022) hanno apportato alcune importanti modifiche alla disciplina del credito d’imposta Beni Strumentali contenuta nella Legge di Bilancio 2021 (L. n.178/2020)

La Legge di Bilancio 2022 ha infatti prorogato, pei i soli Beni 4.0, l’agevolazione fino al 31 dicembre 2025 sebbene con un ridimensionamento delle aliquote rispetto a quelle applicabili nel 2022; tale proroga riguarda esclusivamente gli investimenti in Beni Strumentali Materiali ed Immateriali ricompresi rispettivamente negli Allegati A e B della L.232/2016.

Sono esclusi dalla proroga gli investimenti di Beni Materiali e Immateriali “ordinari”, ossia che non rivestono la qualifica di Beni 4.0 e quindi non ricompresi negli All. A e B della L.232/2016, che restano agevolabili solo fino al 31.12.2022

Il Decreto Sostegni ter, entrato in vigore il 27 gennaio 2022, ha invece introdotto una norma a favore degli investimenti orientati alla transizione ecologica e inseriti nel PNR innalzando il limite massimo dei costi agevolabili da 20 a 50 milioni di euro fermo restando l’aliquota agevolativa.

Di seguito un riepilogo:

Tipologia di investimentoPeriodo di effettuazioneAliquote e massimali di spesa

Beni materiali e Immateriali Ordinari   (L.78/2020 art.1 c.1054-1055 )

Dal 16.11.2020  
Al   31.12.2021  

10% (15% se per lavoro agile)  
Fino 2milioni euro (beni materiali)  
Fino 1milione euro (beni immateriali)

Beni materiali e Immateriali Ordinari   (L.78/2020 art.1 c.1054-1055 )

Dal 01.01.2022   Al 31.12.2022

6%
Fino 2milioni euro (beni materiali)  
Fino 1milione euro (beni immateriali)

Tipologia di investimentoPeriodo di effettuazioneAliquote e massimali di spesa

Beni materiali  4.0 (All.A  L.232/2016)

Dal 16.10.2020
Al   31.12.2021 (estensione al 30.06.2022 per i beni
prenotati al 31.12.2021).

50% fino 2,5 milioni euro  
30% da 2,5 a 10 milioni euro  
10% da 10  a 20 milioni euro

Beni materiali  4.0 (All.A  L.232/2016)

Dal 01.01.2022 
Al   31.12.2022 (estensione al 30.06.2023 per i beni prenotati al 31.12.2022).

40% fino 2,5 milioni euro  
20% da 2,5 a 10 milioni euro  
10% da 10  a 20 milioni euro

Beni materiali  4.0 (All.A  L.232/2016)

Dal 01.01.2023
Al    31.12.2025 (estensione al 30.06.2026 per i beni prenotati al 31.12.2025).

20% fino 2,5 milioni euro  
10% da 2,5 a 10 milioni euro  
5% da 10  a 20 milioni euro (*) (*) tetto elevato a 50 milioni per investimenti inclusi nel PNR orientati a transizione ecologica

Beni immateriali  4.0 (All.B  L.232/2016)

Dal 16.10.2020 
Al   31.12.2022 (estensione al 30.06.2023 per i beni prenotati al 31.12.2022  

20% fino a 1 milione euro

Beni immateriali  4.0 (All.B  L.232/2016)

Dal 01.01.2023 
Al   31.12.2025 (estensione al 30.06.2026 per i beni prenotati al 31.12.2025  

20%fino 1milione per il 2023 (30.06.24 con prenotazione)  
15%fino 1milione per il 2024 (30.06.25 con prenotazione)  
10%fino 1milione per il 2025 (30.06.26 con prenotazione)
 

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